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如何形成工程项目的经济活动分析资料

时间:2015-09-25 浏览次数:  【字体:

    工程项目的经济活动分析资料是项目开展成本管理的依据和基础,是有序、有效管理项目成本的手段,是实现项目成本管理目标的根本保证。
    在项目进展过程中形成的经济活动分析资料有两种,一种是季度经济活动分析资料,一种是年度经济活动分析资料。其框架内容是一致的,只是所反映的经济活动时段不同而已。下面就季度经济活动分析资料的形成作一简要阐述。
    一、明确时间段
    就是明确要作的经济活动分析是哪个季度的。这很简单,却最容易在操作中出问题,不论在统计产值上,还是在清理成本中,或者是收集债权债务上,或者资金流入流出上,稍不注意,就可能产生错误,关键是所有数据都要照应这个时间段,确保各项数据均在这个时间段内产生,这样才能保证每个季度的数据都不会出现重复和遗漏。因此,这个时间段要渗透在收集各种数据的各个环节中,确保数据的对应性。
    二、经营数据
    经营数据是经济活动分析资料中核心支撑数据,包括当期项目完成产值、对应完成产值所发生的成本、当期经营结果。
    1、完成产值统计
    在统计当期完成产值时,可能遇到这样的问题,在完成图纸工程量的同时,存在图纸外工程量或者业主临时安排的一些工作,前一部分只要收集到实际完成工程量,套用合同工程量清单即可计算出对应产值,而后一部分因不确定完成工程量的单价或者价格而无法计入,这时,考虑用合同类似单价套用计算产值,合同中无类似单价时按招标文件组价原则自行分析单价扣除降造后的单价计算。之所以要计算这部分产值,是因为成本已经发生了这部分工程或者工作的成本,以保证相互对应。
    需要注意的是这里形成的产值可能与当期计价数据不同,可能有些项目细目的计价依赖于计价条件的成熟(如混凝土强度、第三方检测等),但这不会影响经营结果,仅会影响到当期资金收支。
    2、成本清理
    当期成本清理数据来源于来自于以下几个业务部门,应归口负责统计:
    ⑴劳务费
    由计划部门根据劳务合同确认各单项工程的劳务费。
    ⑵材料费
    由物资设备部门统计对应当期完成工程量的由项目部负责供应的材料费。
    目前看来,材料费的统计是成本统计的难点。一种情况是是由于不能按时对现场材料进行盘点,无法准确提供当期材料消耗量;另外一种情况是,虽然进行了材料盘点,却不能提供对应施工项目的材料消耗量。这两种情况导致总体材料费成本不准确或者单项工程材料费不准确,影响到总体成本或者单项工程成本的准确性。
    因此,在当期成本统计前,物资设备部门应对现场材料进行详细准确地盘点,弄清楚当期各施工项目消耗的材料量,套用进场材料单价,计算出材料费,才能满足成本统计和成本分析的需要。
    需要注意的是,如果材料运费由项目承担,则应当同时计入对应的运输费。
对于周转性材料(如支架、模板)要根据公司相关文件计取摊销费用。
    ⑶机械费
    机械设备费仍然由物资设备部门统计。目前施工现场使用的机械来源于两个方面,一方面是公司自有机械设备,另一方面是租用机械设备。公司自有机械设备按照公司相关文件计取折旧费、大修费,同时统计出当期发生的修理费及油电消耗费,作为自有机械的成本;租用机械设备计算当期租赁费,如果油电消耗由项目部负责,同样要计入油电费。
    如果一种机械用于多个施工项目,应进行分摊计算,这样,单项工程成本则可以分别列出,以确定单项工程成本。
    ⑷现场管理费
    现场管理费由财务部门根据当期支出进行统计,统计时仅列出当期属于管理费开支的项目。
    ⑸其他间接费
    对于诸如工程保险费、临时征地费等其他间接费由财务部门根据发生额另行计入,不能混入现场管理费中。
    ⑹税金
    由计划部门根据计算的当月完成产值,以确定的上交税率计算。
    上述⑴~⑹项之和为项目当期施工成本。
    3、当期经营结果
    上述收入与成本之差为项目当期经营结果。
    三、财务数据
    财务数据是经济活动分析资料的重要支撑数据,反映项目当期资金使用和流动状况及本期的债权债务状况。包括当期资金流入、资金流出、当期产生的债权和债务。
这些数据均由财务部门根据当期资金收支情况统计,在统计债权债务时仍然要与当期完成的工程产值相对应。
    财务数据是为项目下季度施工更合理地利用资金提供依据的。
    四、经营情况分析
    一个完整的经济活动分析资料不仅要得出当期经营结果,还应当反映出节超状况,这就需要对计算统计出的数据进行分析,确定在哪项费用上节超,哪些工程项目上节超,进行不同方面的对比分析。
    这里对比的依据是项目上场初期确定的成本预测资料。将发生的实际成本与预测成本相比较,得出节超结论。因此,每个项目在上场初期应当形成成本预测资料,才能谈得上成本分析。
    ⑴费用项目成本对比
    按人工费、材料费、机械费、管理费、其他间接费、税金进行实际成本与预测成本的对比,确定各费用项节超数据。根据节超数据结合当期施工组织情况分析各项费用节超原因。
    ⑵工程项目成本对比
    按当期施工项目,如路基、桥桥下部结构、制架梁、桥面、涵洞、隧道、铺轨等工程项目进行实际成本与预测成本对比,确定各工程项目在当期施工过程中各工程项目成本节超。同样,根据节超数据结合当期施工组织情况分析各工程项目费用节超原因。
    上述两个方面的节超原因分析是为下季度施工过程成本管理提供关注方向的。
    五、下季度成本管理方向
    根据经营结果及分析数据,总结成本节余经验,有针对性地制定降低成本措施,以达到提高盈利目的。
    在制定措施时,不宜贪多贪全,需要抓住主要方面集中力量管理,以求收到实效。例如从成本超支最大的一两项(费用项或工程项)入手,严格以下季度计划完成的工程量的预测成本控制各项拟发生费用,以遏制成本超支情况的恶化和蔓延。
    这里仅就季度经济活动分析资料的主要内容作了阐述,其实,作为经济活动不可缺少的一部分内容,在形成季度经济运营数据时同时要反映出截止到当季度末累计经营结果及相关数据,这一点不能忽略。


(公司一级项目经理:郑宽昌)

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